Ключевые параметры и необходимая конфигурация будущей налоговой системы российской нефтяной отрасли представлены в новом исследовании VYGON Consulting, презентация которого состоялась в пресс-центре ТАСС 26 января.
В настоящее время налогообложение нефтянки стоит на пороге больших перемен, утвержденные Минфином РФ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период на 2018 и 2019 годы» (ОННП) предусматривают возможность полной отмены таможенных пошлин и введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) для пилотных проектов. Однако ориентира на три года вперед явно недостаточно для отрасли, в которой цикл геологоразведочных работ составляет 5-10 лет, а добычи более 20 лет. При этом в ОННП отсутствуют важные параметры будущей налоговой системы: какова должна быть компенсация отмены таможенных пошлин для НПЗ, в какой степени будет масштабироваться НДД, что будет с льготами по НДПИ и таможенной пошлине?
В докладе «Основные направления налоговой реформы нефтяной отрасли» эксперты VYGON Consulting предлагают стратегическое видение в решении поставленных задач. Главной задачей, подчеркивают аналитики, является переход от ручного управления фискальным режимом, когда постоянные повышения налоговой нагрузки компенсируются введением многочисленных адресных льгот, к долгосрочной системе налогообложения, которая бы не нуждалась в постоянных конъюнктурных изменениях ни в пользу бюджета, ни отдельных компаний.
Основные выводы исследования:
- Налогообложение добычи в России базируется исключительно на валовых показателях в то время, как глобальной тенденцией является переход к системе, основанной на налогообложении экономического результата (прибыли, чистого дисконтированного дохода и аналогичных показателей). Крупнейшие европейские нефтедобывающие страны – Великобритания и Норвегия – давно отказались от роялти и используют только налогообложение прибыли. Однако в российских условиях, с учетом необходимости обеспечения высокой доли налоговых изъятий, полный отказ от налогообложения на основе валовых доходов представляется нецелесообразным.
- Текущий проект НДД обладает сбалансированным набором свойств при применении к пилотным проектам, однако не предназначен для масштабирования на всю отрасль. Задачу разработки универсального режима налогообложения, применимого ко всем месторождениям, еще предстоит решить. На наш взгляд, при подобранных параметрах законопроекта сохранение льготирования отдельных категорий запасов неизбежно. В любом варианте для минимизации бюджетных рисков должна быть сохранена высокая ставка НДПИ (в законопроекте НДПИ составляет 35% от цены Юралс при текущих ценах), а высокая ставка налогообложения валовых доходов приводит к необходимости льготирования, иначе будет происходить дестимулирование добычи трудноизвлекаемых запасов (ТрИЗ) и ухудшится экономика добычи на месторождениях, имеющих льготы при действующей налоговой системе.
- Система льгот эффективна, если только она приводит к положительным изменениям инвестиционных решений. Исходя из опыта оценки отдельных проектов в нефтедобыче, видно, что в одних случаях льгот недостаточно для перевода экономики проектов в положительную область, а в других – они избыточны. До сих пор государство не использовало институт государственной экспертизы проектных документов для анализа эффективности предоставленных льгот. С введением в действие новой классификации запасов появляется возможность оценить в каждом конкретном случае, приводят ли льготы к приросту рентабельно извлекаемых запасов. После проведения такой оценки на репрезентативной выборке месторождений можно будет обоснованно реформировать систему льгот. При этом, возможно, к действующим льготам необходимо будет добавить новые – например, для стимулирования целевых технологий разведки и добычи, в первую очередь, ТрИЗ и МУН.
- Система таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты приводит к субсидированию нефтепереработки, потребителей нефтепродуктов и стран ЕАЭС. Таможенная субсидия российским НПЗ за 2005-2015 гг. составила около 10 трлн руб., что значительно превышает десятилетнюю инвестиционную программу модернизации всей нефтеперерабатывающей отрасли. Размер субсидии увеличивается при росте нефтяных цен, что не имеет экономического смысла, создаются ложные стимулы к наращиванию избыточных нефтеперерабатывающих мощностей.
- Разница в стоимости транспортировки корзины выпускаемых нефтепродуктов и нефти обуславливает логистическое отставание российских НПЗ от целевых экспортных рынков, которое в среднем составляет около 5 долл./барр. В условиях низких цен таможенная субсидия значительно сократилась и примерно соответствует этому логистическому отставанию.
- Из-за логистического и технологического отставания отечественных НПЗ в случае отмены таможенных пошлин рентабельный объем переработки снизится в 2 раза и составит всего 125 млн тонн нефти и газового конденсата (при сохранении прочих факторов). В этом случае возникнет дефицит моторных топлив, который, с большой вероятностью, приведет к резкому росту цен для российских потребителей нефтепродуктов.
- Отмена пошлин должна сопровождаться введением компенсирующих механизмов (например, отрицательных акцизов), величина которых может уменьшаться по мере модернизации НПЗ для полного отказа от их субсидирования за счет федерального бюджета. Соответствующие механизмы субсидирования и конкретные параметры предстоит тщательно рассчитать во избежание шоков для переработки и потребителей.
Полная версия исследования VYGON Consulting «Основные направления налоговой реформы нефтяной отрасли» представлена на сайте компании.
